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通信施工企业受到营改增哪些影响

 一、“营改增”对通信行业的影响

  1、运营方式的调整

  对于通信企业来说,营业税改增值税后可能对企业原有的运营模式有所改变。一般情况下,三大通信行业会开展一些活动来吸引顾客,达到促销的目的。这些活动包括:办套餐送小礼品,买手机送话费,预存话费后话费反赠等等。在“营改增”没有开展之前,这些活动的手机业务会征收3%的营业税。然而,“营改增”实行之后,对这些活动的手机业务征收17%的增值税,那么则会征收销售的话费增值税为6%或11%。所以,在税种变征的情况下,通信公司就不得不调整其销售方式,来达到降低企业的销售成本的目的。对于各大通信公司来说,为了可以在这种情况下既可以提高通信业务销量,同时也能避免缴纳较高的增值税,他们都开始考虑调整销售策略。而与销项税相关的无偿提供应税服务、无偿赠送外购货物、销售代销货物应该与应税服务视为相同。由于这将直接影响到企业的税收成本,所以,企业必须在运营前就做好充分准备。

  2、企业的税负增加

  “营改增”的最初目标是为了把“全额征税、道道征收”转化成“增值征税、环环抵扣”,打通第二产业和第三产业的抵扣链条,避免对企业重复征税。这样的话,对于试点区的小规模纳税人来说,他们税收的应征税率调整会下降40.0%,从这里可以看出,小规模纳税人的税收会大大降低。营业税改增值税后,企业的会计核算在很大范围内发生改变,比如企业营业收人、企业生产成本和税负核算等。但是,如果资本性及成本支出所产生的进项税额大于企业收入的销项税额,那么,企业的税负将有所减少。反之,企业的税负就会增加。事实上,有很多因素都可以使企业的税负成本增加,比如,不具备一般纳税人的资格的企业供应商不可以开具增值税专用发票等。

  3、系统改变存在着难度

  导致系统改变存在难度的因素有很多,第一,系统改变幅度大。如果要求资费系统与营销系统的改造适应“营改增”后的新形势,那么系统改变就要进行数据结构与模型的重组,这样的话,就要从支撑系统的最底层开始对系统进行改造。第二,懂得如何进行系统改变的人很少。由于这次出台的政策中涉及到许多的新规则,很少有从事支撑系统的工作人员懂得税务财务法津。第三,通信行业会涉及到很多系统,从企业成本到收人,从系统前台到后端,从企业采购到信息管理,再到开具发票、企业出账、经营分析,支撑系统中的每个环节都需要改造。

  二、通信行业应对“营改增”需采取的对策研究

  1、加快企业税务管理

  当通信公司实行营业税的时候,企业所缴纳的企业营业税的营业额决定了其缴纳的税额,营业税属于价内税。跟涉税有关的全部职责没有了购进抵扣的环节,直接由公司的财务部门来承担。“营改增”后,通信公司所缴纳的增值税额很大程度上受到企业的营业额的影响。在“营改增”的条件下,企业必须采取一些措施来预防这些可能产生的影响:第一,提升其专业知识技术水平与职业道德素养,对涉税的工作人员进行专业培训与再教育。第二,对涉税相关的各类基础工作要加强管理。营业税改增值税以后,涉税相关的各类基础工作就显得特别重要。管理在很大程度上决定了企业税务大小、缴纳增值税金额的多少和法津风险。企业应该从加强会计核算开始进行税负管理,并且可以让企业开具增值税发票以及保管行为向更加规范的方向发展,并认真落实进项税发票的抵扣管理。

  2、加强涉税项目的调整

  为了调整涉税项目,必须按照增值税的管理规定,对市场政策及套餐形式以及客户关系维护方式等项目进行逐项调整,将涉税项目进行细分。通过寻找方法降低税负,同时达到增加企业利润和减少成本的目的。梳理企业产品和业务,对企业的营业收入的确认方式以及经营模式进行重新审视,减少无效收入项,规避销项税额的虚增,有效的管理应收账款,从根本上提高收入的质量,将发生坏账的概率降低到最低程度。尽可能地避免税负增加,为了把因发票管理不利带来的潜在风险减小到最低程度,必须要对增值税发票的开具以及发票的取得要严格管理。

  3、加强企业税务筹划

  “营改增”的税制改革对于一般纳税人来说对其转嫁税负是有利的。为了达到这一目的,一般的企业通常会在各流通环节里选择客户资源。“营改增”实施以后,通信行业可以进行科学的税务规划,并对出台的有关税收政策进行合理利用,合理增加税收抵扣比率来积极应对。为了同时达到降低成本和增加效益的目的,使税收管理在融资管理和企业经营过程中充分发挥作用,应该使用种方式来选择对企业纳税最有利的方案。为了通过找到“营改增”的税制改革中对企业有利的特殊规定,来达到加强企业的税务筹划,进一步扩充企业的客户资源的目的,通信行业还应该对“营改增”税收政策进行积极地研究。

  参考文献

  [1]刘中虎. 增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学,2013.

  [2]于志明. 浅谈营改增对通信行业财务管理的影响[J]. 中国证券期货,2013,09:143+145.

  [3]林岱芝. 营业税改征增值税政策效果分析[D].厦门大学,2013.

  [4]姚瑞军. “营改增”对信息技术服务业影响研究[D].南京理工大学,2013.


二、通信概预算受到营改增的影响(通信概预算费率税率)

2.1   “营改增”后价税分离,编制概预算时以“价”为基础进行编制,一般的通信建设工程应不含增值税。但不动产投资由于不能增值税抵扣,因此编制不动产投资概预算时应以含增值税价为基础进行编制(与原来的编制办法一致)。

2.2   由于施工企业未实施“营改增”,所以施工费、安全生产费在编制时没有变化。安全生产费计费额基数以不含增值税的建筑安装工程费。

2.3   表二中的辅助材料费以不含增值税的器材价作为计费基数。

2.4   表二税金“08定额”中的定义:指按国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附件。因此“营改增”后凡是已经缴纳“增值税”的主要材料,在预算编制投资造价时不应纳入表二税金的计费基数中。否则企业会重复支出税金。

公式:

税金(原公式)=(直接费+间接费+利润)*税率(3.41%)

税金(新公式)=(直接费+间接费+利润-已纳增值税的主要材料费)*税率(3.41%)

注:

已纳增值税的主要材料包括:光缆、电缆、塑料及塑料制品、木材及木材制品、水泥及水泥构件、其他(原钢材及其他)等类材料。地方材料费(含施工单位零星采购)由于一般由施工单位自购且不易取得增值税发票,因此应作为计取3.41%税金的基数。

同时表二中的辅助材料费=主要材料费*辅助材料费率,辅助材料规格品种多、金额小。一般由施工单位自购且不易取得增值税发票,应作为计取3.41%税金的基数。

2.5   表四甲设备表的计价单价为税前价。若未取得税前价的按现行单价/1.17,材料运杂费、运输保险费、采购及保管费、采购代理服务费以不含增值税的器材价作为计费基数。

2.6   表四甲主要材料表的计价单价为税前价。若未取得税前价的按现行单价/1.17,材料运杂费、运输保险费、采购及保管费、采购代理服务费以不含增值税的器材价作为计费基数。

2.7   表五中的费用变化

  建设用地及综合赔补费,由于不易取得增值税发票,因此不变;

  可行性研究费、勘察设计费、监理费、工程招标代理费,均是扣除6%的增值税,计费基数、系数等不变。但由于工程费为不含增值税,因此可行性研究费、勘察设计费等减少,公司业务部门应积极与客户沟通,调整折扣比例等。

  四川电信公司建设项目的勘察设计费、监理费以不含增值税的器材价作为计费基数。概预算中计算出的勘察设计费、监理费为不含税金额,签订合同时按照相关税率和纳税人资质增列税金。

如:

营改增后,概预算表中计算出的设计费=100*5%=5万,为不含税

设计合同签定总额=5*(1+6%)=5.3万,其中:价5万,税0.3万元(税不占用总投资)。

  共建共享租赁其他运营商的杆路、铁塔、管道及高速公路管道租赁等在建设期的租赁费应以不含增值税的口径计算投资额。